两会刚刚结束，李克强总理在政府工作报告中明确表示，将深化增值税改革。将制造业等现行16%的税率降至13%；将交通运输业、建筑业等现行10%的税率降至9%；保持6%一档税率不变。国家大规模下调增值税税率，对所有企业都是一个重大利好。
但是，在交易双方博弈中，合同如何设计才能享受到政策优惠，许多企业还没有意识到这一层。4月1日开始降减增值税，你拿得到红包吗？
以买卖交易为例，对4月1日前已签署未履约的，若增值税纳税义务已发生，只能按原税率开具发票，此时，买卖双方均未享受此次降税优惠。
若纳税义务未发生的，又分两种情形，一种是合同中写明原税率的情形，此时，卖方按降税优惠税率开具增值税发票，税率下降部分应返还给买方，因此买方享受到了税率下降的红包；一种是合同中未写明税率的情形，此时，卖方按降税优惠税率开具增值税发票，因此卖方直接享受到了税率下降的红包。
虽然增值税是价外税，最终由消费者承担，但在企业之间流转的过程中，税负之间的转嫁对企业的利益影响很重要。因此，企业交易中的合同设计，不仅要考虑商业利益、法律风险、也要注意税收权益。
企业签订合同，一定要明确是否为含税价格，税率是多少，或者约定按纳税义务发生的政策执行等，这样既明确了责任，又能确保企业的税收权益。
面对国家税收政策变化，企业在合同签订、合同履行时，应该注意的八个涉税点：
一、设置税收政策变化条款
增值税虽是价外税，但是与定价存在密切关系，通常也是谈判重要事项，尤其在税改频繁期间。可以在交易合同中约定，如果国家税收政策发生变化双方如何执行，避免引发纠纷。当然这种约定不得违反税收法律法规的规定。
二、明确交易价款或报酬是否含税
从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，所以在合同中明确约定，交易价款为含增值税价款，税率是多少。减少双方围绕增值税可能发生的争议。
三、明确交易方纳税人身份
一般纳税人和小规模纳税人，在增值税计税方法、税率（征收率）上存在重大差别，交易合同中应明确纳税人身份，明确开票类型、开具日期、送达期限等内容。必要时可将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件。
四、取得合法有效抵扣凭证
无法开具增值税专用发票、其他合规抵扣凭证或者发票不合规，对受票方造成法律和经济损失，可约定将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联，并就因发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。
五、注意合同标的的多样性
如果合同标的包括多项内容(如材料款、安装费)，则可能涉及到混合销售、兼营等，纳税人需要在合同中区分不同项目的价款和税种、税率。
六、价外费用的另外约定
增值税纳税人的销售额，不仅包括价款，可能还有价外费用，价外费用是指价外收取的其他性质的收费，建议与价款没有关联的费用可以签订独立补充合同，避免被征税。
七、注重三流一致，防范虚开风险
三流一致，三证统一，合同与企业的账务处理相匹配，合同与企业的税务处理相匹配，合同与企业发票开具相匹配，使得法律凭证、会计凭证和税务凭证三证统一。
八、关注纳税义务发生时间
签订合同并不代表纳税义务发生，发出货物并不代表纳税义务必然发生。所以合同履行时需要关注纳税义务发生的时间节点。如财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
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